«О порядке предоставления и размере стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей»
Федеральная налоговая служба рассмотрела повторное обращение и сообщает.
На первое обращение даны соответствующие разъяснения о том, что проект федерального закона N 511230−5 «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей, в то время был направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.
Закон был подписан Президентом Российской Федерации только 21.11.2011.
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330−ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон N 330−ФЗ) внесены изменения в правила предоставления стандартного вычета на ребенка.
Изменения вступили в силу с даты официального опубликования (22.11.2011) Закона N 330−ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
В частности, указанным Законом N 330−ФЗ установлены размеры вычета на первого, второго, третьего и последующих детей (пп. «а» п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 330−ФЗ).
С 1 января 2011 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб., на третьего и каждого последующего — 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб. С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб.
В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.
Учитывая, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров
